企业向非本企业个人赠送礼品如何申报个税

问：我公司是深圳的企业，在业务促销活动中，随机向非本公司个人赠送礼品，需要按照“偶然所得”扣缴受赠人个人所得税。请问在无法获取受赠人身份证信息时，我公司该如何申报受赠人的个人所得税？

答：《个人所得税法》（主席令第九号）第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

国家税务总局深圳市税务局2021年1月25日热点问答板块对问题“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，应如何缴纳个人所得税？因外单位人员身份证信息无法全部获取，请问是否可以汇总申报？”答复如下，根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第二条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。因人员较多且未获取纳税人真实的基础信息时，扣缴义务人可暂采用汇总申报方式，扣缴义务人申请汇总申报设置，需到主管税务区局办税大厅开通“偶然所得”汇总申报功能后，可在自然人电子税务局扣缴端，分类所得“偶然所得”模块办理汇总申报，并注明“随机赠送礼品汇总申报”，但礼品发放的材料需要留存备查。

综上，你公司在深圳随机向非本公司个人赠送礼品而无法获取受赠人身份证信息的，需到主管税务区局办税大厅开通“偶然所得”汇总申报功能后，可在自然人电子税务局扣缴端分类所得“偶然所得”模块办理汇总申报，并注明“随机赠送礼品汇总申报”，并留存礼品发放的材料备查。