一、个税计算方法

财税【2013】103号文件第二条、财税【2018】164号文件第四条规定，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税，待个人达到国家规定的退休年龄领取年金时，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中：

1、按月领取的，适用月度税率表计算纳税。

2、按季领取的，评价分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

3、按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

4、个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

5、对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。 

二、案例解析

李先生所任职的单位从2015年1月开始设立企业年金，假定年金计划中未设领取额度限制，李先生将于2025年退休，届时其年金个人账户金额为360000元。请问：李先生达到法定年龄退休时领取的360000元年金应缴多少个人所得税？

（1）假设李先生分10年领完，每月领3000元。    查找月度所得税率，税率为3%    每月应交个人所得税=3000x3%=90元

（2） 假设李先生分10年领完，每季领9000元，即每月领3000元    查找月度所得税率，税率为3%    每季应交个人所得税=3000 x3%x3=270元

（3）假设李先生分10年领完，每年领36000元  查找综合所得税率，税率为3%   每年应交个人所得税=36000x3%=1080元

（4）假设李先生因出国定居一次性领完360000元    查找综合所得税率，税率为25%，速算扣除数31920    应交个人所得税=360000x25%-31920=58080元

（5）假设没有特殊原因，李先生一次性领完360000元    查找月度所得税率，税率为45%，速算扣除数15160   应交个人所得税=360000x45%-15160=146840元