个人所得税综合所得累计预扣法应纳税额的计算方法

一、什么是累计预扣法

1、企业向职工支付工资薪金，实行累计预扣法预扣预缴税款，原理和我们最熟悉不过的企业所得税季度预缴申报一致。

2、基本计算规则：

（1）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额

（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依次确定的其他扣除。

注：累计基本减除费用=5000元/月*当前月份

二、综合所得个税税率表

三、案例讲解

2020年，小刘每月的工资单如下，小刘的个税由A公司预扣预缴，按月进行累计预扣。

月度工资：40,000，月度三险一金（个人部分）：4,800，月度子女教育费及赡养老人支出扣除：3,000

解析：

1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元

2月：40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元

上述计算结果表明，由于2月份累计54400元适用10%税率，6月份累计163200元适用

20%税率，12月份累计326400元适用25%税率。

——预扣预缴税额每月并不均衡，会逐渐有所增高。