全年一次性奖金的个税税率表和个税计算方法

一、全年一次性奖金个税最新政策

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2028年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

二、年终奖个税税率表-单独计税

三、案例讲解

小丁2023年1-10月在A公司任职，取得A公司发放的工资薪金150000元，全年一次性奖金60000元；11-12月更换工作单位至B公司，取得工资薪金所得50000元，全年一次性奖金10000元。全年个人缴付“三险一金”24000元，享受住房租金专项附加扣除共计18000元，无其他扣除项目。

解析：

1、全年一次性奖金并计综合所得计算

全年应纳税额 (150000+50000+60000+10000-60000-24000-18000)×20%-16920=16680元

2、选择一笔全年一次性奖金单独计算

（1） A公司奖金单独计税 60000÷12=5000元     60000×10%-210=5790元

          综合所得应纳税额 (150000+50000+10000-60000-24000-18000) ×10%-2520=8280元

          应纳税额总计 5790+8280=14070元

（2） B公司奖金单独计税 10000÷12=833.33元    10000 ×3%=300元

          综合所得应纳税额 (150000+60000+50000-60000-24000-18000) ×20%-16920=14680元

          应纳税额总计 300+14680=14980元