全年一次性奖金如何计算个税更划算

全年一次性奖金如何计算个税更划算

一、单独计税

居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式

全年一次性奖金收入应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

二、并入综合所得计税

居民个人取得的全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

计算公式

综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠}×适用税率－速算扣除数。

三、举例说明

案例一：小赵全年工资12万元，年终奖3万元，可享受三险一金、赡养老人等其他扣除共4万元。

01 若选择单独计税

30000÷12=2500，适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖应纳税额=30000×3%=900元，全年工资12万元，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，适用税率3%，工资应纳税额=（120000-60000-40000）×3%=600元。

合计应纳税额=900+600=1500元。

02 若选择合并计税

· 将全年工资12万元和年终奖3万元合并计税，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，应纳所得税额=120000+30000-60000-40000=50000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520。

应纳税额=50000×10%-2520=2480元。

比较可知 小赵选择单独计税更划算

案例二：小张全年工资12万元，年终奖6万元，可享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。

01 若选择单独计税

60000÷12=5000，适用税率10%，速算扣除数为210，年终奖应纳税额=60000×10%-210=5790元，全年工资12万元，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，应纳税额=（120000-60000-40000）×3%=600元。

合计应纳税额=5790+600=6390元。

02 若选择合并计税

将全年工资12万元和年终奖6万元合并计税，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，应纳所得税额=120000+60000-60000-40000=80000元，适用税率10%，速算扣除数2520。

应纳税额=80000×10%-2520=5480元。

比较可知 小张选择并入综合所得计税更划算

由此可知

哪种计税方式更划算与您的收入情况有关

计算方法您都学会了吗？不会计算也没关系，还有个小窍门，您登录手机个人所得税APP，分别按合并计税或单独计税各算一次，系统会自动计算出两种情况下的应退（补）税额，您比较一下，哪种划算选择哪种哟

税局官方解答全年一次性奖金的6个热点问题

1.什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2.取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？

答：不可以。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3.我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？

答：不可以。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。

4.发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

答：有两种计税方式

【方式一：单独计税】

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号)规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

【方式二：并入综合所得计税】

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

5.全年一次性奖金，选择哪种计税方式更划算？

答：年度汇算期间，在选择全年一次性奖金计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。

您可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。

6.全年一次性奖金如何确定所属期？

答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

如某单位要发放2023年的年终奖，如果2023年年底发放则属于2023年度的收入；如果2024年1月发放则属于2024年度的收入。